Главная | Полномочия налоговых органов при истребовании документов

Полномочия налоговых органов при истребовании документов

Статьи для бухгалтера Истребование налоговой инспекцией документов на проверку Налоговики требуют документы на проверку? Не самое приятное событие в жизни, наверное, любого налогоплательщика а бухгалтерия и вовсе впадает в шок , поскольку выполнение такого требования всегда сопряжено с массой хлопот: И самое главное — избежать наказания, предусмотренного в п. Законодательные нормы Налоговым законодательством предусмотрено право должностных лиц налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать необходимые сведения и документы.

Эта норма закреплена в ст. Истребование документов предусмотрено в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля и в п. Согласно указанной норме в случае необходимости получения дополнительного подтверждения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий одного месяца, дополнительных мероприятий налогового контроля.

Ответ на этот вопрос мы найдем в пп.

Читайте ещё

Однако Минфин пошел дальше и в Письме от Кроме того, и привлечение к ответственности за налоговое правонарушение, указанное в п. Какие-либо иные документы названной нормой не предусмотрены. При этом есть два документа, отвечающие перечисленным выше критериям, за непредставление которых налогоплательщика не привлекут к ответственности, указанной в п. Они названы в информационных письмах Президиума ВАС: В пункте 2 ст.

У налоговиков есть право при необходимости ознакомиться и с подлинниками документов. В случае проведения выездной проверки налоговики могут это сделать только на территории налогоплательщика п. О том, какие требования предъявляются к оформлению копий, рассказано в письмах ФНС России от А в Письме от Однако вероятность получения подлинников назад в этом случае практически нулевая, так как налоговики не обязаны их возвращать, как и копии документов, переданные на проверку Письмо Минфина России от Отметим, что законодатель предоставил налоговым органам право ознакомления с подлинниками документов в случае необходимости абз.

Такое ознакомление с подлинниками допускается только на территории налогоплательщика, за исключением: Налоговый орган вправе изъять подлинники документов проверяемого лица в случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно таких копий документов и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены п. Иногда проверяемое лицо не имеет возможности представить налоговому органу запрашиваемые документы в установленный срок.

Удивительно, но факт! Камеральная проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных организацией, а также других документов о ее деятельности, имеющихся у налогового органа.

Налогоплательщику об этом надлежит письменно уведомить проверяющих должностных лиц. На оформление такого уведомления проверяемому дается день. При этом в документе следует изложить причины невозможности представления документов в отведенные 10 дней, а также указать конкретный срок, когда эти документы могут быть представлены. Решение о продлении срока представления документов либо об отказе в этом руководитель заместитель руководителя налогового органа должен принять в течение двух дней п.

На положительное решение этого вопроса влияют: При этом учитывается практика подачи документов этим налогоплательщиком при проведении предыдущих налоговых проверок; - наличие факта частичного представления документов в рамках данного истребования; - сроки, в которые проверяемое лицо по его уведомлению может представить истребуемые документы; - факты ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанностей в ходе как данной выездной налоговой проверки, так и предыдущих.

При продлении сроков представления документов налоговый орган не ограничен тем сроком, который налогоплательщик указал в уведомлении. Отметим, что при продлении срока представления документов информации руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе рассмотреть вопрос о приостановлении проведения выездной налоговой проверки пп.

Удивительно, но факт! Если документы не могут быть представлены в указанный срок, то налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов информации п.

Если документы не окажутся у проверяющих вовремя, то возникнет основание для продления проверки или для их выемки. Напомним, что выемка документов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку п.

Удивительно, но факт! Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.

Поэтому если у налогоплательщика возникают какие-либо сомнения, что требование налоговиков не удастся выполнить вовремя, то лучше сразу же об этом известить налоговый орган. Такой отказ подтвердит желание налогоплательщика выполнить требование.

Истребование документов

С учетом вышеприведенного напрашивается следующая последовательность действий налогоплательщика, получившего требование о представлении документов. В первую очередь устанавливается связь истребуемых документов как с проверяемыми налогами, так и с периодом, за который осуществляется проверка. Помимо этого необходимо соотнести дату выставления требования с периодом ее проведения. Напомним, что началом налоговой проверки является день вынесения решения о ее назначении, а окончанием - день составления справки о проведенной проверке п.

Необходимо также проверить, не попадает ли дата составления требования в период приостановления проверки, поскольку на это время прекращаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика.

В таком случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории в помещении налогоплательщика, связанные с указанной проверкой п.

Случается, что требование предъявляется налогоплательщику в конце налоговой проверки или перед ее приостановлением. Его исполнение, скорее всего, придется на период, когда налоговая проверка будет завершена либо приостановлена. В связи с этим требование о представлении необходимых документов может быть направлено налоговым органом указанным лицам только в пределах сроков, предусмотренных соответственно п. При этом НК РФ не предусматривает основания для оставления налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов без исполнения в случае, когда такое требование представляется налогоплательщику в последние дни выездной налоговой проверки и срок исполнения этого требования истекает после составления справки об окончании выездной налоговой проверки.

Удивительно, но факт! Полученные в рамках указанных мероприятий результаты с высокой долей вероятности могут быть положены в основу доначислений соответствующих налогов по итогам проверки, избежать которых налогоплательщик может только путем надлежащего ведения налогового учета и привлечения профессиональных налоговых консультантов.

В соответствии с п. Исходя из этого доказательства, истребованные налоговым органом после истечения указанных сроков, не могут быть учтены налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, должны в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах быть представлены в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

Данный срок находится за пределами периода проведения выездной налоговой проверки. Однако это не означает, что выставление должностным лицом налогового органа требования о представлении необходимых для налоговой проверки документов в последний день налоговой проверки не является правомерным. Судьи АС Московского округа посчитали, что направление требования в день составления справки последний день проведения налоговой проверки не повлекло нарушение прав налогоплательщика Постановление АС Московского округа от Финансисты в свое время пояснили, что НК РФ не предусматривает основания для оставления налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов без исполнения в случае, когда такое требование представляется налогоплательщику в последние дни выездной налоговой проверки и срок исполнения этого требования истекает после составления справки об окончании выездной налоговой проверки.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган истребуемых документов и или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в таком случае признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п.

В то же время судьи ФАС Уральского округа поддержали суд апелляционной инстанции, который пришел к выводу, что оснований для привлечения к ответственности за непредставление истребованных в период проведения налоговой проверки документов, требование по представлению которых было получено налогоплательщиком в последний день ее проведения, не имеется.

В качестве аргументов апелляционной инстанцией указывались в том числе и п.

Удивительно, но факт! Следовательно, не могут быть истребованы в порядке ст.

Истребование при камеральной проверке Случаи, когда налоговики вправе истребовать документы в ходе камеральной налоговой проверки, указаны в ст. И таковых всего лишь четыре.

Простая невнимательность

Во-первых, такое истребование может быть осуществлено при использовании налогоплательщиками льгот по налогам п. Налоговый орган в этом случае интересуют документы, подтверждающие право на эти льготы. Истребования таких документов и следует ожидать.

Рекомендуем к прочтению! развод между супругами учредителями

Во-вторых, истребование возможно, если налогоплательщиком в декларации по НДС указана сумма к возмещению п. Не дает однозначного ответа и судебная практика.

Отсутствие реквизитов

В любом случае налогоплательщику лучше не рисковать быть подвергнутым штрафным санкциям и представлять документы независимо от приостановления самой проверки. Важной гарантией прав налогоплательщиков является установленная п.

Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. Лично в руки Согласно общему правилу требование о представлении документов должно быть передано лично законному ст. Законным представителем выступает руководитель организации, уполномоченным представителем может являться любое лицо, на которое выдана доверенность для представления интересов налогоплательщика.

К примеру, это может быть главный бухгалтер либо юрист предприятия. При этом требование должно быть вручено лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

При вручении требования под расписку возникает вопрос: Плательщик не обязан также предоставлять оригиналы документов, но должностные лица вправе потребовать их для ознакомления и сверки. Объективная невозможность представления документов в установленный налоговым инспектором срок освобождает от налоговой ответственности.

Удивительно, но факт! В то же время, если налогоплательщик в нарушение пп.

Сотрудники ФНС при этом выносят постановление о принудительной выемке документов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Размер штрафа, который предполагается к взысканию в суде, инспекция ФНС должна обосновать в расчете штрафа, приложенном к материалам дела. Таким образом, в течение 6 месяцев с момента непредставления субъектом хозяйствования документов по запросу должностного лица, инспекция ФНС представляет в суд следующие документы: Неисполненное требование о представлении документов, где указано их количество.

Данные, по которым было определено, сколько документов не представил плательщик. Детализированный расчет суммы штрафа по статье Налогового кодекса РФ. Отсутствие какого-либо из указанных документов минимизирует вероятность штрафных санкций.

Неправомерным привлечение к ответственности признается и в том случае, если у плательщика не имелось реальной возможности представления документов. Однако, несмотря на письмо ФНС, решение проблематики не усматривается, ведь количество судов не уменьшается. Изданное письмо не создает правовой определенности и четких рекомендаций для работы нижестоящих налоговых органов. Соответственно, почва для злоупотреблений со стороны фискалов по-прежнему осталась, ничего не изменилось. За непредставление каких документов наступает налоговая ответственность?

Какие обстоятельства могут быть приняты в качестве смягчающих при решении вопроса о снижении суммы штрафных санкций? Права и обязанности контролеров и налогоплательщиков Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков документы по установленным формам, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов и подтверждающие правильность исчисления и своевременность их уплаты пп.

Порядок и срок представления документов проверяемым лицом

В соответствии с пп. По правилам, установленным п. Истребование документов При проведении проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые документы в порядке, установленном ст. Истребуемые документы могут быть: Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов абз.

Удивительно, но факт! Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий абз.

Наказание за непредставление документов По общему правилу, установленному п. Отказ от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п.

Документ должен содержать все самые основные сведения: Письменное требование обязательно должно быть выдано на руки руководителю, либо иному лицу, имеющему соответствующие полномочия.

Нарушение порядка передачи требования может привести к тому, что все положения, указанные там, будут признаны недействительными. Форма представления требуемых документов Действующее налоговое законодательство РФ, помимо порядка и оснований для представления дополнительных документов в допустимые сроки, также устанавливает и возможные формы, в которых данные бумаги могут быть представлены. Наиболее распространенными формами является письменная, с личным посещением налоговых органов, и электронная.

Письменная форма допускает передачу абсолютно любых документов, истребованных налоговыми органами. Электронная форма, в свою очередь, действует только на некоторые виды налоговых бумаг.



Читайте также:

  • Можно ли отказаться от наследства по завещанию в пользу других