Главная | Что такое неотделимые улучшения арендованного офиса

Что такое неотделимые улучшения арендованного офиса

Налоговый и бухгалтерский учет арендатора

Отсюда же вытекают налоговые риски, связанные с приемом к вычету входящего НДС: Ведь если расходы на неотделимые улучшения не принимаются для целей налога на прибыль, то и доказать, что они были понесены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с НК РФ, будет не так просто.

Не смотря на то, что налог на прибыль и НДС законодательно напрямую не связаны между собой, проверяющие тщательно отслеживают подобные ситуации и НДС не будет ими принят к вычету с очень большой вероятностью. Даже если налогоплательщик готов отстаивать свою позицию в суде, гарантии, что он сможет доказать свою правоту, никто не даст, так как в аналогичных ситуациях суды далеко не всегда принимают сторону налогоплательщика. Таким образом, наименее рискованным вариантом будет являться следующий: Расходы на неотделимые улучшения не учитываются в целях налога на прибыль.

Входящий НДС не принимается к вычету.

Удивительно, но факт! Поскольку эксперты не установили причинения существенного вреда несущим конструкциям помещения здания , а сделали вывод только о возможном частичном повреждении напольного покрытия, отверстиях в стене, в плитах подвесного потолка, суд счел обоснованным требование банка о возврате ему кассового узла.

При этом, необходимо помнить, что в соответствии с пп. Соответственно, НДС к вычету, образовавшийся при выполнении таких работ, можно будет принять к вычету, уменьшив таким образом сумму налога к уплате. Другими словами, к этой категории следует относить все улучшения, сделанные арендатором, которые по окончании срока аренды он может забрать с собой вывезти, унести, другим образом демонтировать и оставить объект, переданный по договору аренды в состоянии, аналогичном тому, в котором он был передан, с учетом износа.

В качестве примера здесь могут выступать: Улучшения же, которые невозможно устранить, не причинив вреда имуществу, — это неотделимые улучшения арендованного имущества.

Удивительно, но факт! Тут может быть несколько вариантов:

Другими словами, в соответствии с законодательством ст. Для наглядности можно привести несколько примеров. Например, арендодатель передал в пользование арендатору жилой дом. В период действия договора аренды тот достроил веранду к данному дому, произведя таким образом неотделимые улучшения арендованного имущества.

Позиция судов

Арендатор принял в пользование земельный участок, выделенный для садово-огороднической деятельности. В период использования участка арендатором были посажены плодовые деревья. Кроме того, если владелец фирмы может попробовать доказать в суде, что у арендатора не было объективной потребности в проведении модернизации.

Улучшения при продаже жилой недвижимости Какие правовые последствия могут характеризовать неотделимые улучшения при продаже квартиры одного физлица другому?

Удивительно, но факт! Объектом виндикации [3] может выступать любое индивидуально-определенное имущество, сохранившееся в натуре.

В данном случае полезно будет обратиться к анализу тех же положений права, что регулируют правоотношения, предметом которых являются сделки с любой недвижимостью.

То есть, в принципе, те, что рассмотрены нами в контексте корпоративного взаимодействия различных бизнесов при сделках с нежилой недвижимостью. В данном случае правовая природа соответствующих правоотношений одинакова и регулируется одними и теми же нормами закона. Отделимые улучшения в арендованной квартире являются в общем случае собственностью арендатора, если иные условия не прописаны в договоре между ним и собственником жилья. В случае если съемщик осуществил неотделимые улучшения на арендованном объекте с согласия владельца квартиры, то по факту прекращения договора аренды жилья он получает право на получение компенсации своих расходов на соответствующую модернизацию.

Налог на прибыль

Опять же — если передача неотделимых улучшений не осуществляется иначе в силу отдельных положений контракта между арендатором и собственником.

Если модернизация объекта не была согласована между владельцем и съемщиком, то в общем случае расходы, произведенные вторым, не подлежат компенсации.

Но при продаже владелец квартиры может включить их по своему желанию в стоимость объекта. Если улучшения имущества осуществлены за счет амортизационных отчислений за счет него, то право собственности на них закрепляется за арендодателем.

Какие действия относятся к неотделимым улучшениям арендованного имущества?

Данная норма актуальна для правоотношений с участием юридических лиц, предмет которых — аренда квартиры. Таким образом, в отношении неотделимых улучшений могут действовать разные нормы закона — например, если сопоставлять аренду жилья и предприятий.

Кроме того, они могут иметь нюансы в части интерпретации. Участникам арендных правоотношений следует своевременно отслеживать появление новых норм в Гражданском кодексе РФ, а также их трактовках в различных ведомственных правовых актах и документах. Произведенные арендатором улучшения арендованного имущества признаются отделимыми, если они отделяются от имущества без вреда для его назначения.

Какие улучшения считать неотделимыми?

Примером отделимых улучшений является установление арендатором в арендуемом объекте съемных приборов например, кондиционеров, системы видеонаблюдения , возведение пристроек, установка входных и межкомнатных дверей и так далее. Соответственно, те улучшения, которые не могут быть отделены от объекта без нанесения ему вреда, признаются неотделимыми улучшениями. Причем по общему правилу, закрепленному п.

Так как данная норма закона не является императивной, то договором стороны могут предусмотреть и иное. Следует отметить, что для арендатора выгодно, что отделимые улучшения являются его собственностью.

Что такое неотделимые улучшения арендованного имущества?

Ведь после окончания договора аренды он может списать установленный им объект ОС, если он больше не нужен арендатору, и при этом можно учесть в составе внереализационных расходов затраты на демонтаж, а для имущества, по которому амортизация начисляется линейным методом, еще и расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации пп.

Кроме того, арендатор может продолжать использование данного ОС на другом арендованном им объекте или продать. Существующая сегодня арбитражная практика показывает, что арендатору следует как можно раньше обозначить характер производимых с арендованным имуществом улучшений.

На практике довольно часто возникает ситуация, когда по истечении срока договора аренды арендатор пытается продать установленное им в арендованном помещении оборудование. При этом арендодатель обращается в суд с заявлением о том, что демонтаж данного имущества нанесет вред объекту аренды, то есть сделанные арендатором улучшения являются неотделимыми и находятся в собственности арендодателя.

Если после окончания действия договора аренды отделимые улучшения остаются во владении арендатора, то они учитываются у него в общеустановленном порядке. Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются в составе основных средств, что установлено п.

Бухгалтерский учет

Следовательно, если стоимость произведенных арендатором отделимых улучшений не превышает лимита, арендатор будет иметь возможность учитывать отделимые улучшения объекта в составе материально-производственных запасов далее — МПЗ.

Капитальные вложения в арендованное имущество арендатор списывает с бухгалтерского учета после передачи их арендодателю вместе с самим объектом аренды.

Удивительно, но факт! Если же проем расширен или в нем остались существенные следы от креплений — двери демонтажу не подлежат.

Если отделимые улучшения не передаются арендодателю, их стоимость списывается в общем порядке, предусмотренном для списания ОС. Если отделимые улучшения осуществляются силами сторонней организации, то в учете арендатора производятся следующие записи: Если по соглашению сторон отделимые улучшения передаются арендодателю как в течение срока действия договора аренды, так и после его окончания , то в учете арендатора делаются записи: Если в договоре аренды определено, что отделимые улучшения являются собственностью арендодателя, но производит их арендатор, то арендатор передает отделимые улучшения на баланс арендодателя.

Он может это сделать либо по окончании срока аренды, либо сразу же после завершения работ по производству улучшений. До передачи улучшений арендодателю арендатор учитывает отделимое улучшение в составе своих основных средств вплоть до того момента, когда в соответствии с договором аренды он передаст капитальные вложения арендодателю. Но следует помнить, что суды принимают заключения экспертов не как безусловное руководство к действию, а исследуют их наряду с другими доказательствами по делу.

Арендодатель не позволил банку демонтировать имущество при выселении из помещения, оставив у себя, в частности, внешний и внутренний блоки кондиционеров, кассовый узел. Впоследствии суды посчитали действия арендодателя неправильными, отчасти благодаря умелым действиям арендатора, позаботившегося о формировании доказательной базы.

Банк составил акт приема-передачи нежилого помещения, подписанный банком в одностороннем порядке и врученный исполнительному директору арендодателя лично с указанием о нахождении в названном помещении имущества, принадлежащего банку на праве собственности.

Удивительно, но факт! Суд также счел возможным демонтаж блоков кондиционеров, несмотря на то, что, по мнению арендодателя, в результате отделения истребованных блоков кондиционеры перестанут существовать как единая сложная вещь, пригодная к последующей эксплуатации.

Когда арендатор не позволил банку демонтировать имущество, был составлен соответствующий комиссионный акт с перечислением имущества. Суды, куда впоследствии обратились стороны конфликта, назначили две экспертизы. Первый эксперт признал улучшения неотделимыми, второй — отделимыми.

ФАС приняла вывод второго эксперта, указавшего, что демонтаж кассового узла возможен без причинения ущерба помещению, поскольку такой вывод был мотивирован: А вот указание другого эксперта на перепланировку помещений при монтаже как признак неотделимости не подтвердилось другими доказательствами например, документами органов технической инвентаризации.

Заключение того же эксперта о монтаже изделия по индивидуальному проектному решению в отношении размеров панелей не опровергло вывода о сборно-разборном характере конструкции. Определяющим в данном случае, по мнению суда, стал размер вреда помещениям при демонтаже конструкции.

Удивительно, но факт! Соответственно, НДС к вычету, образовавшийся при выполнении таких работ, можно будет принять к вычету, уменьшив таким образом сумму налога к уплате.

Поскольку эксперты не установили причинения существенного вреда несущим конструкциям помещения здания , а сделали вывод только о возможном частичном повреждении напольного покрытия, отверстиях в стене, в плитах подвесного потолка, суд счел обоснованным требование банка о возврате ему кассового узла. Но при этом суд обязал арендатора с учетом требований ст. Суд также счел возможным демонтаж блоков кондиционеров, несмотря на то, что, по мнению арендодателя, в результате отделения истребованных блоков кондиционеры перестанут существовать как единая сложная вещь, пригодная к последующей эксплуатации.

Арендодатель не представил доказательств вероятности причинения вреда помещениям в случае пользования помещениями без съемных блоков кондиционеров. Не опроверг он и вывод эксперта о возможности замены истребованных блоков на аналогичные. Итак, блоки кондиционеров были признаны отделимым имуществом, поскольку их можно отделить без вреда, помещение пригодно к эксплуатации без этих блоков, как ранее, а сами блоки можно заменить на аналогичные.

Удивительно, но факт! На примере судебных решений рассмотрим некоторые наиболее актуальные ситуации.

Обратите внимание, что для квалификации улучшений как неотделимых вред при их демонтаже должен наноситься только объекту аренды. Например, если работы по улучшению производились на прилегающей к арендуемому помещению территории, которая сама по себе не является объектом аренды, то у арендодателя нет права на имущество, находящееся на прилегающей, но ему не принадлежащей территории.

Пример — Решение Арбитражного суда Свердловской области от Арендатору, снимавшему помещение под торговую точку, при расторжении договора было разрешено демонтировать тротуарную плитку, металлическую урну, отдельно стоящую рекламную стелу.

Следует учитывать, что согласно п. Например, помещение передано арендатору без дверей, и этот факт зафиксирован в договоре. Следовательно, если стоимость произведенных арендатором отделимых улучшений не превышает лимита, арендатор будет иметь возможность учитывать отделимые улучшения объекта в составе материально-производственных запасов далее — МПЗ.

Капитальные вложения в арендованное имущество арендатор списывает с бухгалтерского учета после передачи их арендодателю вместе с самим объектом аренды. Если отделимые улучшения не передаются арендодателю, их стоимость списывается в общем порядке, предусмотренном для списания ОС. Если отделимые улучшения осуществляются силами сторонней организации, то в учете арендатора производятся следующие записи: Если по соглашению сторон отделимые улучшения передаются арендодателю как в течение срока действия договора аренды, так и после его окончания , то в учете арендатора делаются записи:



Читайте также:

  • Затопить соседей по английски
  • Брачный договор форма порядок заключения и расторжения
  • Транспортные расходы при импорте надо платить ндс с транспорта
  • Защита при врачебных ошибках